Проводки при начислении отпуска, приходящегося на два месяца

Согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК дата осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей, к которым относятся и взносы во внебюджетные фонды, приходится на день их начисления. Таким образом, страховые взносы, начисленные на отпускные, которые при признании в целях налогообложения прибыли распределяются по разным отчетным периодам, учитываются в базе по налогу на прибыль единовременно в момент их начисления.

Проводки:

в НУ (налоговый учет):

Д 20 (23,25,26,44) К 70 начислены отпускные за июнь (5824 руб.) Д 97 К 70 начислены отпускные за июль (1588 руб.) Д 70 К 68.01 удержан НДФЛ Д 20 (23,25,26,44) К 69.01, 69.02, 69.03, 69.11 (по соответствующим субсчетам) отражена сумма начисленных страховых взносов в полном объеме на дату начисления.

в БУ (бухгалтерский учет):

Д 20 (23,25,26,44) К 70 начислены отпускные за июнь (5824 руб.) Д 97 К 70 начислены отпускные за июль (1588 руб.) Д 70 К 68.01 удержан НДФЛ Д 20 (23,25,26,44) К 69.01, 69.02, 69.03, 69.11 (по соответствующим субсчетам) начислены страховые взносы за июнь Д 97 К 69.01, 69.02, 69.03, 69.11 (по соответствующим субсчетам) начислены страховые взносы за июль

В случае применения ПБУ 18/02 сформируется отложенный налоговый актив (ОНО)

Д 68.04.2 К 77 в размере 20% от суммы страховых взносов с суммы отпускных за июль.